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市國控集團審計部:關于對企業“營業外收入--政府補助”的幾點審計心得

  在進行財務審計時,我們發現處理政府補助的稅務問題尤為重要。政府補助不僅影響企業的財務狀況,而且關系到稅務合規。作為內部審計人員,我們必須確保企業在處理政府補助方面,既遵循會計準則也符合稅法要求。在日常審計中應重點需關注以下四點事項。

  一是關注政府補助與主營業務的關聯性。審計時需重點關注政府補助是否與企業的主營業務相關聯。若相關,則應按照《企業會計準則第14號—收入》處理,計入主營業務收入,并考慮相應的增值稅影響。若不相關,則計入營業外收入;二是政府補助的賬務處理。審計應當驗證政府補助的會計入賬是否準確,稅務申報是否合規。特別是根據財稅[2011]70號文,政府補助作為不征稅收入處理的條件是否得到滿足,企業是否獨立核算這部分資金和支出;三是關注企業未使用補助的稅務影響。對于規定期限內未使用的政府補助,我們應審查企業是否按照規定在第六年將其計入應稅收入,并補繳所欠稅款;四是關注政府補助用于研發活動的處理。在審計過程中,如相關補助用于研發活動,則相關研發支出應在不征稅收入中列支,且不得享受研發費用加計扣除的稅收優惠。

  通過關注這些核心事項,我們致力于加強對政府補助稅務處理的監督,提升企業會計行為的規范性,確保稅務合規性,并減少企業稅收風險,促進企業的可持續發展,以推進企業內部審計工作的深入進行。

 

 

創建時間:2024-02-28 15:06
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