市國控集團審計部：關(guān)于對企業(yè)“營業(yè)外收入--政府補助”的幾點審計心得

  在進行財務(wù)審計時，我們發(fā)現(xiàn)處理政府補助的稅務(wù)問題尤為重要。政府補助不僅影響企業(yè)的財務(wù)狀況，而且關(guān)系到稅務(wù)合規(guī)。作為內(nèi)部審計人員，我們必須確保企業(yè)在處理政府補助方面，既遵循會計準則也符合稅法要求。在日常審計中應(yīng)重點需關(guān)注以下四點事項。

  一是關(guān)注政府補助與主營業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性。審計時需重點關(guān)注政府補助是否與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)。若相關(guān)，則應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》處理，計入主營業(yè)務(wù)收入，并考慮相應(yīng)的增值稅影響。若不相關(guān)，則計入營業(yè)外收入；二是政府補助的賬務(wù)處理。審計應(yīng)當驗證政府補助的會計入賬是否準確，稅務(wù)申報是否合規(guī)。特別是根據(jù)財稅[2011]70號文，政府補助作為不征稅收入處理的條件是否得到滿足，企業(yè)是否獨立核算這部分資金和支出；三是關(guān)注企業(yè)未使用補助的稅務(wù)影響。對于規(guī)定期限內(nèi)未使用的政府補助，我們應(yīng)審查企業(yè)是否按照規(guī)定在第六年將其計入應(yīng)稅收入，并補繳所欠稅款；四是關(guān)注政府補助用于研發(fā)活動的處理。在審計過程中，如相關(guān)補助用于研發(fā)活動，則相關(guān)研發(fā)支出應(yīng)在不征稅收入中列支，且不得享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

  通過關(guān)注這些核心事項，我們致力于加強對政府補助稅務(wù)處理的監(jiān)督，提升企業(yè)會計行為的規(guī)范性，確保稅務(wù)合規(guī)性，并減少企業(yè)稅收風(fēng)險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以推進企業(yè)內(nèi)部審計工作的深入進行。